Задачи, решаемые СБЭ, подчинены основной цели: поэтапному обоснованию ответов на вопросы, поставленные перед экспертом. Судебно-бухгалтерская экспертиза относится к классу ситуалогических
экспертиз. Однако большинство вопросов, которые могут быть поставлены, можно свести к типовым:
- в соответствии ли с правилами ведения бухгалтерского учета отражена та или иная хозяйственная операция?
- нашла ли отражение та или иная хозяйственная операция в бухгалтерской отчетности предприятия?
В связи с тем, что бухгалтерский учет является информационной системой, организованной по четким правилам, любое отступление от правил неминуемо приводит к искажению значений учетных данных.
По конкретным фактам (обстоятельствам) вопросы могут быть сформулированы следующим образом:
- какую сумму денежных средств ФИО ____ получила в кассе
предприятия в период ________ по расходным кассовым ордерам,
находящимся в томе № 2 дела?
- имеются ли расхождения между складским и бухгалтерским учетом по движению товара _____ в период?
- соответствуют ли доходы и расходы индивидуального предпринимателя, представленные в декларациях о доходах и расходах за ____,
полученным доходам и произведенным расходам за тот же период по материалам дела? Если не соответствуют, то какова разница между ними?
- соответствует ли сумма (какая), указанная в акте ревизии (дата проведения за период с ___ по ___) в ____ (наименование организации), представленным документам, черновым записям?
- какова сумма задолженности ______ (наименование организации) перед _________ (наименование организации) на дату ___?
- отражены ли в первичных документах и регистрах бухгалтерского
учета операции по «списанию» имущества ____ (наименование организации) и продаже за наличный расчет _____ (наименование товара) в период с ____ по _____ 20__ года?
Эксперт-бухгалтер может также решать и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплиной, если для этого необходимо применение его специальных познаний.
В то же время эксперт-бухгалтер не должен проводить экспертное исследование по вопросам, выходящим за пределы его компетенции,
требующим исследовать совершенные в прошлом действия. Например,
по вопросу: «Какова величина недостачи (излишков)?» - поскольку эксперт не принимал участия в инвентаризации или «Какова сумма
ущерба?» – поскольку вопрос является правовым и может быть разрешен только следователем или судом.
При назначении судебных финансово-экономических экспертиз
чаще всего ставятся следующие вопросы:
- согласно отчетным данным, каково финансовое состояние предприятия за период…?
- соответствует ли действующему законодательству формирование себестоимости продукции (работ, услуг) предприятия?
- не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота?
- сСоответствует ли использование полученных в банке кредитных
средств их целевому назначению, предусмотренному кредитным до
говором и технико-экономическим обоснованием к нему?
- ссоответствуют ли данные синтетического учета и отчетности организации за период с … по … первичным документам по оприходованию денежных средств. Если нет, то на какую сумму допущено искажение показателей отчетности об объемах привлеченных денежных
средств?
- соответствует ли направление расходования заемных денежных
средств их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором № … (дата)?
- какова величина чистых активов, по данным бухгалтерской отчетности коммерческого банка, АО, ООО и др. (наименование) на …
(дата)?
- имеется ли дебиторская (кредиторская) задолженность предприятия (наименование) перед предприятием (наименование) по договорам № … от … (дата) и как она отражалась и (или) должна была отражаться в отчетности?
- в соответствии ли с правилами ведения бухгалтерского учета отражена определенная финансово-хозяйственная операция в учете организации…? Если нет, то как это повлияло на формирование налогооблагаемой базы по конкретному виду налога за последующий период?
- каковы, по данным бухгалтерского учета, объемы товаров (продукции, изделий, материалов) были поставлены предприятием (наименование), оказаны им же услуги за период с … по … включительно
организации (наименование) и на какую общую сумму? Какая форма
расчетов существовала между указанными структурами в период с …
по … включительно?
- в соответствии ли с правилами отражена финансово-хозяйственная операция (ее описание) в учете предприятия? Если нет, то как
это повлияло на формирование налогооблагаемой базы и исчисление
налогов (указать каких) за период….?
Изменения в экономике, обусловленные новыми условиями хозяйствования, налоговой и банковской реформами, развитием предпринимательской деятельности, породили разнообразные, неизвестные ранее виды экономических преступлений, которые все более смещаются в сферу финансовых отношений. К ним относятся: преднамеренное или фиктивное банкротство.
При этом на разрешение экспертов с целью выявления признаков
преднамеренного банкротства ставятся вопросы, требующие проведения финансово-экономического анализа деятельности предприятий
в динамике за период, предшествующий процедуре банкротства и по
следующий за ней. По конкретным фактам (обстоятельствам) могут
быть поставлены также вопросы:
- какова платежеспособность предприятия ____ на начало и на
конец исследуемого периода?
- повлияла ли совершенная сделка _________ на изменение статей баланса предприятия _________ (анализ изменения структуры
баланса предприятия)?
- существует ли задолженность предприятия ____ и предприятия
_______ друг перед другом на ____ (дата) и в какой сумме?
- имелась ли у предприятия ____ на ______ (дата) возможность
уплатить платежи (задолженность по обязательствам)?
- каковы результаты финансово-хозяйственной деятельности
и какую прибыль получила организация _________ в данный период
времени?
- какова действительная стоимость доли ФИО при выходе из организации ____ с учетом капитала ______ данной организации
_______?
- какова сумма неуплаченных налогов и сборов предприятия
__________ (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на имущество, налога с владельцев транспортных средств, налога на пользователей автомобильных дорог, налога на рекламу, единого налога, в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, платы за фактическое загрязнение окружающей среды, целевого сбора на содержание милиции, благоустройство территории, на нужды образования и социального развития Н. Новгорода) в бюджеты различных уровней Российской Федерации при условии, что строительные работы (указать
сделки) были выполнены не работниками организации _____ за данный период времени?
Смотри также...
финансово-экономическая экспертиза
товароведческая экспертиза
техническая экспертиза документов
к списку вопросов »