Финансово-экономическая экспертиза

 

Задачи, решаемые СБЭ, подчинены основной цели: поэтапному обоснованию ответов на вопросы, поставленные перед экспертом. Судебно-бухгалтерская экспертиза относится к классу ситуалогических экспертиз. Однако большинство вопросов, которые могут быть поставлены, можно свести к типовым:

- в соответствии ли с правилами ведения бухгалтерского учета отражена та или иная хозяйственная операция?

- нашла ли отражение та или иная хозяйственная операция в бухгалтерской отчетности предприятия?

В связи с тем, что бухгалтерский учет является информационной системой, организованной по четким правилам, любое отступление от правил неминуемо приводит к искажению значений учетных данных. По конкретным фактам (обстоятельствам) вопросы могут быть сформулированы следующим образом:

- какую сумму денежных средств ФИО ____ получила в кассе предприятия в период ________ по расходным кассовым ордерам, находящимся в томе № 2 дела?

- имеются ли расхождения между складским и бухгалтерским учетом по движению товара _____ в период?

- соответствуют ли доходы и расходы индивидуального предпринимателя, представленные в декларациях о доходах и расходах за ____, полученным доходам и произведенным расходам за тот же период по материалам дела? Если не соответствуют, то какова разница между ними?

- соответствует ли сумма (какая), указанная в акте ревизии (дата проведения за период с ___ по ___) в ____ (наименование организации), представленным документам, черновым записям?

- какова сумма задолженности ______ (наименование организации) перед _________ (наименование организации) на дату ___?

- отражены ли в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета операции по «списанию» имущества ____ (наименование организации) и продаже за наличный расчет _____ (наименование товара) в период с ____ по _____ 20__ года?

Эксперт-бухгалтер может также решать и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплиной, если для этого необходимо применение его специальных познаний. В то же время эксперт-бухгалтер не должен проводить экспертное исследование по вопросам, выходящим за пределы его компетенции, требующим исследовать совершенные в прошлом действия. Например, по вопросу: «Какова величина недостачи (излишков)?» - поскольку эксперт не принимал участия в инвентаризации или «Какова сумма ущерба?» – поскольку вопрос является правовым и может быть разрешен только следователем или судом.

 

При назначении судебных финансово-экономических экспертиз чаще всего ставятся следующие вопросы:

- согласно отчетным данным, каково финансовое состояние предприятия за период…?

- соответствует ли действующему законодательству формирование себестоимости продукции (работ, услуг) предприятия?

- не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота?

- сСоответствует ли использование полученных в банке кредитных средств их целевому назначению, предусмотренному кредитным до говором и технико-экономическим обоснованием к нему?

- ссоответствуют ли данные синтетического учета и отчетности организации за период с … по … первичным документам по оприходованию денежных средств. Если нет, то на какую сумму допущено искажение показателей отчетности об объемах привлеченных денежных средств?

- соответствует ли направление расходования заемных денежных средств их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором № … (дата)?

- какова величина чистых активов, по данным бухгалтерской отчетности коммерческого банка, АО, ООО и др. (наименование) на … (дата)?

- имеется ли дебиторская (кредиторская) задолженность предприятия (наименование) перед предприятием (наименование) по договорам № … от … (дата) и как она отражалась и (или) должна была отражаться в отчетности?

- в соответствии ли с правилами ведения бухгалтерского учета отражена определенная финансово-хозяйственная операция в учете организации…? Если нет, то как это повлияло на формирование налогооблагаемой базы по конкретному виду налога за последующий период?

- каковы, по данным бухгалтерского учета, объемы товаров (продукции, изделий, материалов) были поставлены предприятием (наименование), оказаны им же услуги за период с … по … включительно организации (наименование) и на какую общую сумму? Какая форма расчетов существовала между указанными структурами в период с … по … включительно?

- в соответствии ли с правилами отражена финансово-хозяйственная операция (ее описание) в учете предприятия? Если нет, то как это повлияло на формирование налогооблагаемой базы и исчисление налогов (указать каких) за период….?

 

Изменения в экономике, обусловленные новыми условиями хозяйствования, налоговой и банковской реформами, развитием предпринимательской деятельности, породили разнообразные, неизвестные ранее виды экономических преступлений, которые все более смещаются в сферу финансовых отношений. К ним относятся: преднамеренное или фиктивное банкротство.

При этом на разрешение экспертов с целью выявления признаков преднамеренного банкротства ставятся вопросы, требующие проведения финансово-экономического анализа деятельности предприятий в динамике за период, предшествующий процедуре банкротства и по следующий за ней. По конкретным фактам (обстоятельствам) могут быть поставлены также вопросы:

- какова платежеспособность предприятия ____ на начало и на конец исследуемого периода?

- повлияла ли совершенная сделка _________ на изменение статей баланса предприятия _________ (анализ изменения структуры баланса предприятия)?

- существует ли задолженность предприятия ____ и предприятия _______ друг перед другом на ____ (дата) и в какой сумме?

- имелась ли у предприятия ____ на ______ (дата) возможность уплатить платежи (задолженность по обязательствам)?

- каковы результаты финансово-хозяйственной деятельности и какую прибыль получила организация _________ в данный период времени?

- какова действительная стоимость доли ФИО при выходе из организации ____ с учетом капитала ______ данной организации _______?

- какова сумма неуплаченных налогов и сборов предприятия __________ (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на имущество, налога с владельцев транспортных средств, налога на пользователей автомобильных дорог, налога на рекламу, единого налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, платы за фактическое загрязнение окружающей среды, целевого сбора на содержание милиции, благоустройство территории, на нужды образования и социального развития Н. Новгорода) в бюджеты различных уровней Российской Федерации при условии, что строительные работы (указать сделки) были выполнены не работниками организации _____ за данный период времени?

 

Смотри также...

финансово-экономическая экспертиза

товароведческая экспертиза

техническая экспертиза документов

к списку вопросов »


Общество с ограниченной
ответственностью
"Экспертно-консультационное
бюро"Кольчуга"


188689, Ленинградская обл., д. Кудрово, АВТОПОЛЕ, 13-й км
КАД, здание 2, пом. 217

Контактный телефон:
+7-953-379-53-63

email:
kolchuga-ekb@yandex.ru
ivasin75@mail.ru

Copyright © 2017 ООО "ЭКБ "Кольчуга". All Rights Reserved.